云南省地方税务局2010年度税收征管情况审计结果

2012年第1号（总第86号）

（二○一二年二月二十八日公告）

根据《中华人民共和国审计法》的规定，云南省审计厅于2011年4月至6月，对云南省地方税务局（以下简称“省地税局”）2010年度地方税收征收管理情况进行了审计，延伸审计了省地税局直属征收局（以下简称“省直征局”），重点抽查了13户企业税收征缴情况。

一、基本评价

审计结果表明，2010年，全省地税部门以组织税费收入为中心，以稳定促进发展为主线，依法加强税收征管，大力实施科学化、精细化、信息化管理，全力抓好税收分析、收入预警、税源监控等工作，实现了税收收入的快速增长，圆满完成了各项征收任务，为全省经济社会发展提供了重要的财力保障。同时，省地税局切实整改联网审计中查出的问题，通过加强制度建设、完善征管工作，建立健全了税收征管工作的长效机制，税收征管工作质量和效率进一步提高。

一是建立地税和公安机关的协作机制，开展保险机构代收代缴车船税工作自查和重点稽查工作，以查促管、以查促改，促使全省车船税征收入库情况明显好转。2010年9月至2011年2月，查补税款、滞纳金、罚款共440余万元，车船税入库2.88亿元，比2009年同期增收1亿元，增长率达53.32%。

二是规范委托代征税款的工作，终止了47家注册税务师事务所委托代征税款合同，取消了85户不具备委托代征条件单位的代征资格，撤除了在地税部门办公的所有中介机构。

三是开展个人所得税、发票使用管理等税收征管工作专项清查，制定了信息化五年发展纲要、信息系统数据质量管理办法、网络管理办法和应用信息系统运行维护管理规范等多项内控制度，完善税收征管信息系统建设，有效提高了地税系统信息化建设水平。

但审计也发现，省地税局在税收征管工作中还存在征管系统数据与会计统计数据不一致、部分税收漏征漏管、纳税申报审核把关不严、部分税收政策执行不到位等问题，需要引起重视并加以完善。

二、审计查出的主要问题

(一)地税大集中系统数据与税收计划会计报表数据不一致，差距较大。

主要表现在征管系统中实际入库税金数据与报表数相差3720万元；征管系统中代征代扣税金数据为与报表数相差84033万元；征管系统中提退税金数据与报表数相差320万元；征管系统中减免税金数据与报表数相差3014万元。

(二)漏征漏管房产税和土地使用税12675375.13元。

2010年，漏征漏管云南省公路物资公司等53户纳税人房产税5409187.72元；漏征漏管昆明理工大学等49户纳税人土地使用税7266187.41元。

(三)部分纳税人未能严格履行纳税申报义务。

1. 2户企业长期未申报缴纳房产税和土地使用税。

2. 6户企业房屋租赁税收相关税种申报不全，未缴或少缴房屋租赁税收1296887.25元。

3. 86户纳税人财产租赁营业税税目申报错误。

(四)大理市农村合作银行营业税税率适用问题。

大理市农村合作银行是属于大理州政府所辖区域的县级农村合作银行。根据《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》中的有关规定，审计认为大理市农村合作银行的金融保险营业税应执行5%的税率。经延伸抽查，2009年至2011年，大理市地税局均按3%税率征收其税款所属期为2009年度和2010年度的金融保险营业税。

三、审计发现问题的整改情况

审计结束后，审计厅依法出具了审计报告，下达了审计决定书。省地税局和相关地税部门高度重视审计发现问题，及时制定了整改意见和方案，积极采纳审计建议并逐一落实执行审计决定。

(一)对大集中系统数据与税收会计报表数据不一致问题，省地税局责成计统部门和科技信息部门对数据差异情况进行了深入调查和分析，基本摸清了差异产生的原因。目前，省地税局正在以数据大集中为主线，建立协作纠错机制和过错追究机制，发现问题，解决问题；探索偏平化管理方式，把误差化解于源头，将错误消灭在前端；实现以科技促效率，以信息化手段强化管理，以管理促进人员素质的提高。

(二)对漏征、少缴的税款行为，相关地税部门在审计期间已补征、追缴入库，共计入库税款13012726.66元。

(三)对86户纳税人财产租赁营业税税目申报错误的行为，省地税局进一步加强税收政策、税收征管等的宣传、培训和辅导工作，提高纳税人对税收政策和征收管理的认知度，提高纳税人纳税申报准确度。加强内部考核力度，细化申报质量工作考核指标，严把纳税申报审核关，降低纳税申报错误率，提高纳税申报质量。

(四)对4户企业未能严格履行纳税申报义务的问题，省地税局责成省直征局对所涉纳税人进行清查，正在督促纳税人办理纳税申报补缴税款相关手续。

(五)关于大理市农村合作银行营业税税率适用问题，省地税局及时向有解释权的上级部门进行了请示，明确了地级市概念包括自治州，对于自治州所辖城区的大理市农村合作银行营业税应适用5%的税率。大理州地税局少征税款已于2011年9月15日和2011年9月19日补缴入库。

此外，针对审计提出的建议，省地税局组织全系统对照检查，举一反三，切实采取措施改进工作：一是做好征管系统基础数据管理，切实提高征管数据质量；二是着力整合数据源，强化过程监管；三是建设数据比对分析系统，用科技手段提升数据管控能力和征管质量；四是开展以税收资金安全为重点的税收会计、票证检查工作；五是加强房屋租赁业税收征收管理；六是加强纳税申报管理，提高纳税申报质量；七是加大基层税务工作人员培训力度，提升业务素质；八是加强发票管理。

 

云南省工业和信息化委员会2010年度预算执行和其他财政财务收支审计结果

根据《中华人民共和国审计法》的规定，云南省审计厅于2011年2月至5月，对云南省工业和信息化委员会（以下简称“省工信委”）2010年度预算执行和其他财政财务收支情况进行了审计，并抽审了6个所属单位。

一、被审计单位基本情况

省工信委为省级财政一级预算单位，部门预算由委本级和19个二级独立核算单位的预算组成。

审计结果表明，省工信委2010年基本能够按照省财政下达的年度预算执行，对所属单位预算资金基本能够按照预算管理级次及时安排拨付，机关及下属二级预算单位会计核算基本完整。但审计也发现了一些需要加以纠正和改进的问题。

二、审计发现的主要问题

(一)部分审计决定未按期执行。

审计厅于2010年12月31日向省工信委下达了《云南省审计厅关于原云南省煤炭工业局2009年度财务收支和债权债务情况的审计决定书》，要求省工信委将瓦斯数字化远程监测监控系统建设、煤矿资源整合工作经费结余资金716.46万元按规定上报财政厅批准后统筹使用；将历年基本建设项目财政拨款结余资金636.86万元上缴省财政；将应拨付云南煤炭基本建设公司用于解决医保续保的200万元归还原资金渠道；将无依据核销债权300万元调整会计账目，认真研究，妥善处理；将账面原值215.53万元的7辆车辆，对已报废的进行核销，已调拨的车辆尽快办理相关手续。上述问题要求省工信委自审计决定书送达之日起60日内执行完毕，但截至2011年5月10日，省工信委仍未执行审计决定。

(二)省工信委新办公楼装修及车库建设工程未办理竣工决算，购置、装修办公楼及车库建设形成的固定资产未入账。

省工信委购买原省建设银行办公楼作为新办公大楼，购置价款5000万元；新办公大楼装修及立体车库建设支出2921万元，于2009年10月交付使用，但截至审计之日，装修及车库建设工程仍未办理竣工结算，购置、装修办公楼及车库建设所形成的资产也未入账。

(三)机关服务中心债权债务清理不及时。

1. 截至2010年末，在“其他应付款”科目核算代垫职工水费及物业费118.1万元。

2. 截至审计之日，“其他应收款”科目从1996年起陆续发生的职工个人借款2.42万元仍未归还。

3. “其他应付款”科目126.6万元长期挂账。

(四)省工业高级技师学院多报学生人数，多领财政补助187.25万元。

三、审计处理情况及建议

对上述问题，审计厅已按照国家法律、法规的规定，及时出具了审计报告，下达了审计决定书。部分审计决定未按期执行的问题，责令省工信委收到审计报告之日起60日内整改执行完毕；对省工信委新办公楼装修及车库建设工程未办理竣工决算，购置、装修办公楼及车库建设形成的固定资产未入账的问题，要求其尽快办理新办公大楼装修及车库建设工程竣工决算，将购置、装修办公楼及车库建设形成的固定资产登记入账，真实完整的反映资产状况；对机关服务中心债权债务清理不及时的问题，要求省工信委督促机关服务中心催收为职工代垫的水费和物业费118.1万元；尽快清理催收个人借款2.42万元；对126.6万元往来款项及时清理，并进行相应账务处理；对省工业高级技师学院多报学生人数，多领财政补助187.25万元的问题，要求对多领的财政补助资金187.25万元予以收缴省财政。

针对审计发现的问题，审计厅建议：进一步理顺机构改革后省工信委机关与所属单位的关系，建立健全科学合理的财务管理机制，规范和完善预算管理体制，做到预算编制完整、预算执行严格；进一步健全内控管理制度，根据机构改革后的实际情况，健全完善相应的内控管理制度，规范费用支出、资产管理等制度；进一步加强项目资金管理，结合机构改革后职责职能的调整情况，对机关及所属单位专项资金进行全面清理；进一步加强对所属单位的管理和监督，督促其完善制度、规范管理。

四、审计发现问题的整改情况

对本次审计发现的问题，省工信委召开专题会议进行了研究，并采取措施进行了相应纠正和整改。对部分审计决定未按期执行的问题，已抽调熟悉情况的人员按要求进行债权债务清理；对省工信委新办公楼装修及车库建设工程未办理竣工决算，购置、装修办公楼及车库建设形成的固定资产未入账的问题，经云南双鼎工程造价咨询有限公司审查，出具了《新办公楼装修改造工程结算审计报告》，相关工作已基本完成；对机关服务中心债权债务清理不及时的问题，目前机关服务中心正在积极对历年的水费、物业费及其他往来款项进行清理，催收，并进行相应的账务处理；对省工业高级技师学院多报学生人数，多领财政补助的问题，学院已按照审计决定将多领取的财政补助资金187.25万元上缴了省财政。

 

云南省教育厅2010年度预算执行和其他财政财务收支审计结果

根据《中华人民共和国审计法》的规定，云南省审计厅于2011年2月11日至5月20日，对云南省教育厅2010年度预算执行和其他财政财务收支情况进行了就地审计，并对云南省招生考试院等7个所属单位及有关专项资金进行了延伸审计。

一、基本情况

教育厅是主管全省教育工作的省政府组成部门，与中共云南省委高等学校工作委员会合署办公，属省级财政一级预算管理单位，部门预算由厅机关和38个二级预算单位及项目执行单位组成。

审计结果表明，2010年教育厅认真履行全省教育主管部门职责，积极统筹各类教育事业经费，及时安排拨付中央和省财政的各项教育专款，按照财政厅下达的年度预算执行，对所属二级核算单位的预算资金能按照预算管理级次及时批复、安排拨付，教育厅2010年度部门预算执行总体情况较好。但审计也发现在财政资金管理中存在一些不规范的问题。

二、审计发现的主要问题

(一)非税收入管理存在的问题。

1. 2006年至2007年，教育厅语言文字管理处截留坐支教材发行管理费10.1万元，用于购买小轿车1辆8.37万元，形成账外资产，并报销车辆使用费1.73万元。

2. 云南省国家助学贷款中心将产权为云南大学的房屋（150平方米）转租，收取房租收入16.5万元。

(二)专项资金管理存在的问题。

1. 云南省教育科学研究院对已撤销的744项课题经费清理不及时，尚未拨付的课题经费79.09万元长期挂账。

2. 云南省教育科学研究院将高等教育发展专项经费118.4万元虚列支出转入往来科目核算。

3. 云南教育科学研究院挪用重点学科建设专项资金72万元用于31项中小学阶段课题研究和资助46项中小学阶段课题研究。

(三)延伸审计抽查发现中职学校国家助学金和免学费补助资金管理存在的问题。

1. 昆明现代工商旅游学校向应免收学费的涉农专业学生22人收取学费9.68万元，多收学费收入4.4万元。

2. 曲靖市沾益县王然文武学校多报享受国家助学金人数215人，多领国家助学金16.13万元。

(四)固定资产管理存在的问题。

1. 教育厅机关定编车辆22辆，实有48辆，超编26辆，并且现用车辆中有4辆未在财务账及固定资产明细管理台账反映，形成账外资产。

2. 云南教育对外交流中心、云南教育国际交流协会和云南省留学服务中心固定资产房屋、车辆账账、账实不符358.69万元。

3. 云南省留学服务中心车辆报废变卖无报批手续，变价收入3.25万元在往来科目中挂账。

(五)财务会计核算存在的问题。

1. 应作收入的项目奖（助）学金捐赠款、项目前期工作经费和劳务收入及培训费、课件费等在往来科目核算1464.66万元。

2. 云南省普通话培训测试中心账表不符26.35万元。

3. 教学仪器装备中心以前年度往来款项长期未清理。

三、审计处理情况及建议

针对上述问题，审计厅已按照国家法律、法规的规定，及时出具了审计报告，下达了审计决定书。

对于语言文字管理处截留坐支教材发行管理费、购买账外小轿车的问题，已责成教育厅认真整改，对相关责任人进行问责，并按照相关规定处理了所购买的小轿车。

对于转租收取房租收入16.5万元问题，已责成纳入教育厅机关统一核算管理。

对于专项资金管理存在的问题，已要求云南省教育科学研究院将长期挂账未拨付的课题经费79.09万元按照相关规定重新立项报批用于高质量的课题研究、虚列支出118.4万元和挪用72万元的专项资金归还原资金渠道。

对于昆明现代工商旅游学校多收学费问题，已责成教育厅督促昆明现代工商旅游学校按财政核拨标准退还涉农学生学费收入4.4万元；对于曲靖市沾益县王然文武学校多领国家助学金16.13万元问题，已责令省教育厅督促下级教育部门将曲靖市沾益县王然文武学校多报多领的国家助学金全额收缴，对相关责任人进行处理，并将处理结果书面上报审计厅。

对于固定资产管理存在的问题，要求相关单位对固定资产进行全面清查盘点，调整账务，做到账实、账账相符。

对于财务会计核算存在的问题，要求相关单位清理清查，明确相关责任，按照相关规定对账务和报表进行调整和处理。

针对审计发现的问题，审计厅建议：加强行政事业性收费管理；严格专项资金的管理使用；加强中职学校学生信息管理；加强公务用车的使用管理；加强对下属事业单位财务会计人员对财经法律、法规和相关会计制度的学习培训及业务指导和监督检查，并组织力量对下属事业单位的债权债务进行全面清理整改。

四、审计发现问题的整改情况

对这次审计发现的问题，教育厅高度重视，专门由3位厅领导组织召开厅机关相关处室和直属事业单位处级干部参加的专题会议，以会代训对审计报告提出的教育收费、专项资金管理、资产管理、财务核算及财务管理信息化建设等问题进行政策、制度及法规的学习和研究，要求各相关单位和部门对审计查出的问题按处理意见和要求进行整改，并积极采纳审计建议，相继制定出台了《关于进一步加强和规范省级教育单位国有资产管理的若干意见》、《云南省教育厅关于进一步加强中等职业学校计划编制招生录取学籍管理及助学金发放工作管理的规定》、《云南省教育厅关于印发云南省教育科学研究课题管理办法的通知》和《云南省教育科学研究院关于印发云南省教育科学规划课题经费管理办法的通知》等意见和规定，进一步健全和规范了财政资金的管理。

对于教育厅语言文字管理处截留坐支教材发行管理费购买账外小轿车的问题，教育厅已于2011年11月按照相关程序对车辆评估鉴定后进行处理，并将原报销的车辆使用费抵扣后上交了余款。对于云南省国家助学贷款中心收取房租收入16.5万元问题，云南省国家助学贷款中心已将房租收入纳入教育厅财务统一核算管理。对于专项资金管理存在的问题，云南省教育科学研究院已全面清理长期挂账未拨付的课题经费并按照相关规定重新立项报批、并已按要求将虚列支出118.4万元和挪用72万元的专项资金归还原资金渠道。对于昆明现代工商旅游学校多收学费的问题，教育厅已责成昆明市教育局对昆明现代工商旅游学校进行严格检查，督促学校全额清退了违规收取的学费。对于曲靖市沾益县王然文武学校多领国家助学金16.13万元问题，教育厅已责成曲靖市教育局认真查处，收缴了多报多领的国家助学金。对于固定资产管理存在的问题，教育厅已按照要求对厅机关4辆车计入固定资产账和管理，并已责成云南教育对外交流中心、云南教育国际交流协会和云南省留学服务中心对固定资产进行全面清查盘点，逐一清理，按照规定报批后进行账务处理。对于财务会计核算存在的问题，教育厅已责成相关单位进行清理、核对和清退，按照相关规定对账务和报表进行调整和处理。

 

云南省科学技术厅2010年度预算执行和其他财政财务收支审计结果

根据《中华人民共和国审计法》的规定，云南省审计厅于2011年2月至5月，对云南省科学技术厅(以下简称“科技厅”)2010年度预算执行及其他财政财务收支情况进行了审计，并对科技厅4个所属单位进行了延伸审计。同时，对2010年省级财政安排的20个科技经费项目使用情况进行了延伸抽查。

一、被审计单位基本情况

科技厅部门预算由1个行政单位和9个直属事业单位组成。

审计结果表明，科技厅2010年预算收支基本符合国家有关预算和财经法规的规定，对所属事业单位的年初预算基本支出及时进行了批复，在预算执行过程中，对需要转拨的预算资金能够按照预算管理级次及时安排拨付。会计处理基本符合会计法、相关会计准则和会计制度的规定，能够认真做好本部门预算编报的组织工作，建立健全了有关制度。

二、审计发现的主要问题

(一)“科技计划管理经费”项目支出预算编制未细化。

2010年省财政预算安排科技厅“科技计划管理经费”共计1000万元。科技厅年初预算未细化“科技计划管理经费”项目支出预算编制，未纳入部门预算管理。

(二)国家科技项目资金往来款项长期挂账，未及时进行清理。

科技厅于1994年从国家科委国际合作司借入专项资金100万元并转拨到省分析测试科研试验基地，用于开发研究紫衫醇提取。由于项目失败，省分析测试科研试验基地已注销，形成坏账损失长期挂账，未及时进行清理。

(三)将项目经费转入往来款项32.1万元。

2010年末，科技厅机关服务中心将公益类科研设备购置及修缮专项经费30万元，职工技能培训经费结余2.1万元转入“预收合同款”科目，未纳入部门决算报表反映。

三、审计处理情况及建议

针对上述问题，审计厅已按照国家法律、法规的规定，及时出具了审计报告。对于“科技计划管理经费”项目1000万元支出预算编制未细化的问题，要求从2011年起根据预算管理要求提前预算编制时间，细化预算编制和纳入部门预算管理。对于国家科技项目资金100万元往来款项长期挂账，未及时进行清理的问题，要求对已形成坏账损失的资金报经批准后，按规定进行清理。对于将项目经费转入往来款项32.1万元，要求将项目经费归还原资金渠道，同时纳入决算报表反映。审计对2010年省级财政安排的20个项目进行了延伸，只有3个项目单位按规定设置专账管理、单独核算项目经费支出情况。其余项目单位的项目经费并入项目单位财务统一核算。

针对审计发现的问题，审计厅建议：加大对科技计划项目执行中的指导和项目单位的监督检查力度，做到科技项目资金使用清楚、明确，便于对项目经费的使用情况进行考核；按照财务规章制度和部门预算编制的要求，完善对“科技计划管理费”及所属单位预算编制情况、基础信息情况，细化预算编制，将项目支出预算落实到具体项目和实施单位，使所有财政资金的收支建立在明晰的预算基础上，增强预算的可控性和效益性，进一步提高部门预算编制的准确性和透明度。

四、审计发现问题的整改情况

对本次审计发现的问题，科技厅高度重视，积极采纳了审计建议，在规定的时间内，完成了整改工作。一是省财政每年安排的“科技计划管理经费”项目1000万元支出已纳入2012年部门预算管理并细化了预算编制；对于将项目经费转入往来款项32.1万元的问题，已进行了账务处理。二是委托有关科技中介机构和会计师事务所对项目的科技经费执行情况进行检查评估和专项审计，加强项目实施过程中的检查力度和跟踪问效。三是加大对项目单位财务人员的培训力度，规范项目经费的核算和管理，确保各项制度执行到位。对于国家科技项目资金100万元往来款项长期挂账的问题，正在报批相关部门处理。

云南省人力资源和社会保障厅2010年度预算

执行和其他财政财务收支情况审计结果