云南省第一人民医院2009年度预算执行
和其他财政财务收支情况审计结果
根据《中华人民共和国审计法》的规定，云南省审计厅于2010年3月至5月，对云南省第一人民医院（以下简称“省一院”）2009年度预算执行和其他财政财务收支情况进行了审计，并延伸审计了6个所属单位。
一、基本情况
省一院为省级大型综合三级甲等公立医院。病床编制1500床，有业务科（室）61个。2009年末全院事业编制2102人，实有3269人，其中：在职2509人、离退休760人。
审计结果表明，2009年度，省一院基本能够按照会计法、相关会计准则和会计制度的规定处理经济事项，会计核算能够清晰反映医院的财务收支情况；医疗服务价格、药品和医疗设备采购及定价合规；医疗废弃物的处置遵循相关规定；信息化建设水平不断提高，基本建设项目投入力度加大；医院整体工作效率、可持续发展能力进一步增强。但本次审计也发现了一些需要进一步纠正和改进的问题。
二、审计发现的主要问题
(一)截至2009年末，省一院应收未收下属单位--昆明发华经贸公司、司法鉴定中心房租费、水电费、电话费等共计1031.46万元。
(二)省一院职工技协管理并对外承包的5间铺面，2009年取得管理费收入21.48万元未纳入医院财务统一核算。
(三)固定资产管理不规范。省一院54套房屋和6间铺面共计3443.75平方米，未纳入该院固定资产核算管理；医院财务账“固定资产/设备处”科目余额与医院设备处的设备台账余额相差589.64万元。
(四)往来账款清理不及时，长期挂账1131.35万元。其中:省一院借给卫生厅525万元、温泉医院460万元；医院工会借给职工技协15万元；省一院垫支绿化、保证金等131.35万元。
(五)将收入441.2万元列入往来款科目核算。其中:省一院环西分院和灭菌制剂室结束业务时，银行存款余额430.2万元转入医院“暂存款”科目核算；云南建工集团总公司交技术服务费11万元，列入“其他应付款－其他”科目核算。
(六)省一院2009年将医院费用94.82万元在下属昆明发华经贸公司列支，造成医院支出及公司成本不实。
三、审计处理情况及建议
对审计发现的主要问题，审计厅已按照国家法律、法规的规定，出具了审计报告，下达了审计决定书。对应收未收下属单位房租费等1031.46万元以及铺面管理费收入21.48万元未纳入医院财务核算的问题，要求省一院尽快将资金收回纳入财务核算；对固定资产管理不规范问题，要求省一院尽快进行清查盘点，做到账账、账卡、账实相符；对往来账款清理不及时长期挂账1131.35万元问题，要求省一院及医院工会及时进行清理、催收；对收入441.2万元列入往来款科目核算的问题，要求省一院调整相关账务，将441.2万元收入纳入医院收入核算；对医院费用94.82万元在下属昆明发华经贸公司列支导致支出、成本不实问题，要求省一院及时调整相关账务，认真整改；同时，对审计中发现的其他会计核算不规范的问题，也一并提出了整改要求。
针对发现的问题，审计厅建议：加强对下属单位的管理，认真清理自办经济实体，从权责、职能、财务、人员等方面实现与医院真正脱钩，规范管理，协调发展；加强固定资产管理，建立健全固定资产管理的各项规章制度，理顺固定资产分类、衔接、汇总等管理关系，加强实物清理、核实工作；加强财务、信息系统管理，严格执行《中华人民共和国会计法》、《医院会计制度》、《医院信息系统（HIS）软件基本功能规范》等相关法律及规章制度，认真清理、核算往来款项，加强信息系统建设和管理，确保信息系统与医院的资产管理、医疗业务、行政办公、服务配套等工作相适应，保障业务、财务数据和信息准确、完整、真实。
四、审计发现问题整改情况
省一院高度重视此次审计发现的问题并积极部署整改。一是将应收下属单位昆明发华经贸公司房租费等920.83万元纳入了医院财务核算；二是将职工技协取得的铺面管理费收入21.48万元纳入了医院财务核算；三是将列“暂存款”科目中核算的430.2万元纳入了医院收入核算；四是将在工会核算的职工福利费余额47.39万元(截至2010年6月底)转入了医院财务“专用基金”核算。其他问题正在整改当中。
云南省第二人民医院2009年度预算执行
和其他财政财务收支情况审计结果
根据《中华人民共和国审计法》的规定，云南省审计厅于2009年3月至5月，对云南省第二人民医院（以下简称“省二院”）2009年度预算执行和其他财政财务收支情况进行了审计，并对有关事项进行了延伸审计。
一、基本情况
省二院属部分财政供给的事业单位，医院内设80个科室，人员编制1250人。
审计结果表明，2009年，省二院不断扩大业务数量，增加医疗业务收入，积极履行药房托管改革试点工作，但存在扩大门急诊楼建设投资成本支出、经济实体产权关系不清、实体经济活动及合作经营收益未纳入医院统一管理和财务核算，资产购置前期可行性研究不充分、程序履行不到位的问题。
二、审计发现的主要问题
(一)扩大门急诊楼建设投资成本支出1521万元。
省二院门急诊楼建设经过省发改委（云发改社会〔2005〕1277号）批准立项，该项目未包含征购轻机厂宿舍事项。医院将支付轻机厂宿舍拆迁安置费1521万元挤入门急诊楼建设支出。
(二)大型资产购置未按规定纳入预算编制及程序履行不到位。
省二院征购富达公司办公楼（原属省林业厅）、樱花丽景二、三层写字楼，征购省轻机厂职工宿舍的实际支出9267.78万元未纳入当年预算编制。资产征购只上报了省卫生厅并取得批复同意，未报省财政、发改、规划等相关职能部门，现办公楼（原属省林业厅）后期建设改造工作陷入搁置状态。征购的轻机厂职工宿舍，因拆迁公司未与原产权拥有人充分协商达成一致，目前安置拆迁工作完全停滞。
(三)投资行为不规范，经济实体产权关系不清。
省二院开设的经济实体均以医院和个人名义注册，实为利用医院资源、资金投资形成，医院法人代表及科室领导兼任公司法人，存在产权关系不明晰的问题。
(四)实体经济活动及合作经营收益未纳入医院统一管理和财务核算。
省二院开设的经济实体未纳入医院统一管理和财务核算。经抽查发现，2009年，经济实体——昆明红会配镜部有限公司、合作经营单位——眼屈光中心分别将转入的751700元、615800元直接发放职工过节费；经济实体——昆明璟怡经贸公司以“修缮费”名义转入医院1118582.69元，直接冲减管理费用。
三、审计处理情况和建议
针对上述问题，审计厅已依法出具了审计报告，下达了审计决定书。对购置资产程序履行不到位的问题，要求省二院切实履行资产购置报批程序职能，及时向上级主管和相关职能部门反映后期工作中碰到问题和困难；对扩大门急诊楼建设投资成本支出的问题，要及时清理，并进行相应的账务调整和处理；对经济实体产权关系不清、实体经济经营活动及合作经营收益未纳入财务账表核算反映的问题，应分清职能、理顺产权关系，并将全部收支及资产纳入医院统一管理和核算，如实反映有关经济活动。
针对审计发现问题，审计厅建议：省二院应按照有关规定严格核算、管理和使用项目资金；尽快理顺下属经济实体的权属关系，避免国有资产流失；加强资产购置管理和往来挂账的清理力度，消除影响和制约医院发展的各种阻碍，加快医院改革发展步伐。
四、审计发现问题整改情况
省二院在审计前开展了自查，并纠正了部分自查问题，对这次审计发现的问题，省二院在审计期间已对大部分问题进行了整改，对扩大门急诊楼建设投资成本支出等问题已调整相关账务，其他问题正在进一步整改中。
云南省第三人民医院2009年度预算执行
和其他财政财务收支情况审计结果
根据《中华人民共和国审计法》的规定，云南省审计厅于2010年3月，对云南省第三人民医院（以下简称“省三院”）2009年度预算执行和其他财政财务收支情况进行了审计。并延伸审计了职工技术协会服务部（以下简称“职工技协”）、锦程商行、餐饮部等所属相关单位。
一、基本情况
省三院始建于1950年，原名“昆明铁路中心医院”，
审计结果表明，2009年度省三院部门预算编制符合《预算法》有关规定，预算资金安排基本细化到具体项目。但也存在预算编制不完整，未能较全面地反映医院当年收入和支出的问题。
二、审计发现的主要问题
(一)多收患者医用材料费10.3万元。
1.超标准收费6.51万元，其中：真空采血管超标准收费0.55万元，多收留置针费用5.96万元。
2.重复收费3.79万元，其中：重复收患者一次性吸氧管费0.6万元，重复收患者一次性导尿包费3.19万元。
(二)将收入82.26万元转移到职工技协核算。
截至审计时止，省三院将应在医院财务部门主业账套中核算的各项收入转移到职工技协核算，涉及金额82.26万元，审计期间职工技协自查后转入该院财务部门71.89万元，剩余10.36万元仍在协会核算。职工技协长期核算属于该院的收入，是省三院划转地方以前就已存在的问题，目前在职工技协账上已累计形成资产158.03万元，至今仍在职工技协账上核算。
(三)药品、医用材料管理不严，造成账实不符。
1.审计抽查门诊药房药品41种，账面金额46.51万元。其中：仅有1种药品账实相符；31种药品盘亏，盘亏金额8.47万元；9种药品盘盈，盘盈金额2.06万元。
2.审计抽查住院药房药品61种，账面金额41.7万元。其中：6种药品账实相符；29种药品盘亏，盘亏金额2.67万元；26种药品盘盈，盘盈金额1.53万元。
3.价值1万元的医用材料账实不符。
(四)应收未收资产占用费10.2万元。
省三院与其下属的锦程商行每年都签订《资产占用合同》，经审计核实，该商行2008年资产占用费10.20万元未缴纳。
(五)往来款项清理不及时，收入在往来账中核算。
1.2009年，省三院在“其他应付款”科目中核算属收入性质的款项共计70.07万元。
2.省三院2009年末“其他应收款”科目余额为16.91万元，账龄均已经超过3年，未及时进行清理。
(六)固定资产未入账管理，造成账实不符。
2009年省三院批量购买资产文件柜、书柜等共计5.59万元，因单件未达到固定资产标准，未纳入固定资产核算。
三、审计处理情况及建议
对上述问题，审计厅已按照国家法律、法规的规定，及时出具了审计报告，下达了审计决定书。对多收患者医用材料费的问题，责成医院对超标准、重复收费的情况进行清理，杜绝类似问题的再次发生，并将多收的医用材料费专项用于“三无人员”医疗救助支出；对于将收入转移到职工技协核算的问题，要求省三院将转移的收入纳入医院财务统一管理核算；对于药品、医用材料管理不严，造成账实不符的问题，要求省三院采取有效措施，查清账实不符的原因，明确责任，分别给予相应的处理；对于应收未收资产占用费的问题，要求省三院督促锦程商行补缴2008年资产占用费10.20万元；对于往来款项清理不及时，收入在往来款科目核算的问题，要求省三院将属收入性质的款项作调账处理，将长期挂账的款项及时清理收回，避免造成呆坏账；对于固定资产未入账管理，造成账实不符的问题，要求省三院及时将未入账的固定资产清理入账，按规定在固定资产科目中如实核算。
针对发现的问题，审计厅建议:一是发挥好公立医院的主导性作用。积极争取国家的资金和技术投入，加强医院基础设施建设；进一步提高人员的整体素质，引进人才，培养人才，逐步发展和壮大医院实力，提高医疗服务水平；充分运用政策和市场两个手段，切实解决群众“看病难，看病贵”的问题。二是合理配置医院的各项医疗资源，正确划分医院主营业务与其他服务业务的界线，突出医院主营业务的发展，积极探索医院后勤改革的路子，落实好各项规章制度，健全内部制约机制，全面、真实、正确地反映医院的收入和支出。三是医院各核算部门要严格执行《中华人民共和国会计法》等相关的财经纪律，增强法律意识及岗位责任，充实财会核算力量，加强内部监督检查，维护国家财经纪律的严肃性，提高执行政策的自觉性和主动性。对医院餐饮部的账务进行全面清理，对存在的问题要按有关规定进行处理，确保会计信息真实，医院的资金、资产安全完整。四是对往来账进行一次全面清理。属收入性质的款项要及时调整账务；长期未收回的款项，要组织力量加大催收力度，避免造成损失。对昆明铁路局欠医保款731.46万元的问题，要查明原因，做好与铁路局及相关单位的协调工作，力争此问题能得到妥善解决，减轻医院的负担。
四、审计发现问题的整改情况
省三院对审计查出问题在审计期间均积极主动地进行了清理，整改措施得到了落实，并加强了建章立制工作。对于多收患者医用耗材费的问题，将多收患者医用耗材费用10.3万元于2010年7月进行调账处理，专项用于“三无人员”医疗救助支出，并对相关科（室）按照多收金额的一定比例进行经济处罚，并全院通报批评；对于将收入转移到职工技协核算的问题，将还未纳入医院财务统一管理核算的收入10.36万元纳入医院财务核算。对将历年滚存形成的资产158.03万元未纳入医院财务统一核算的问题，进行调账处理；对于药品、医用材料管理不严，造成账实不符的问题，委托光大会计师事务所对药品账实不符问题进行彻查；对价值1万元的医用耗材账实不符的情况，责成相关部门查明原因，并对责任人做出处罚；对于应收未收资产占用费的问题，锦程商行已于2010年8月根据合同约定缴纳了10.2万元资产占用费；对于往来款项清理不及时，收入在往来款科目中核算的问题，属收入性质的款项70.07万元已于2010年8月作调账处理，属长期挂账的款项16.91万元已进行清理；对于固定资产未入账管理，造成账实不符的问题，省三院已于2010年7月补记入固定资产。
云南省中医医院2009年度预算执行
和其他财政财务收支情况审计结果
根据《中华人民共和国审计法》的规定，云南省审计厅于2010年3月至5月，对云南省中医医院（以下简称“省中医院”）2009年度预算执行和其他财政财务收支情况进行了审计，并延伸审计了省中医院制剂中心、7个外设专家门诊等单位。
一、基本情况
省中医院受云南省卫生厅和云南中医学院双重领导，是具有中医特色的大型综合性三级甲等中医医院。现有病床560张，内设管理科室26个，5个医、药技科室，7个社区门诊部和一个占地4000多平方米、能生产20多种剂型80多个品种的现代化中药制剂中心。2009年度人员编制800人，实有在编职工696人，聘用合同制人员226人，离退休职工359人；车辆编制12辆，实有11辆（公务用车8辆，救护车3辆）。
审计结果表明，省中医院2009年度预算执行和其他财政财务收支基本符合国家有关预算和财经法规的规定，会计处理基本符合会计法、相关会计准则和会计制度的规定，能够按照财政厅批复的预算执行，建立健全了有关财务制度和内控制度，不断加强财务管理工作，组织内部开展了自查自纠，认真整改内部审计发现的问题。但此次审计也发现了一些需要加以纠正和改进的问题。
二、审计发现的主要问题
(一)干部病房综合楼超概算742.8万元、门诊楼装修投资超概算888万元。
(二)医院制剂中心违规向省中医院各科室发放现金26.75万元。
(三)外设门诊及制剂中心存在的问题。
1.省中医院未将医院外设门诊及制剂中心的财务收支、结余纳入医院财务报表；
2.外设门诊及制剂中心，自行采购西药及中成药未纳入政府集中采购金额1541.14万元；
3.5个外设专家门诊部分药品销售加成率不符合国家相关规定，不同程度的存在提高药品加成率销售药品的情况；
4.2个外设门诊自行购买4辆车落户私人名下，其中1辆于
(四)新建医技及干部病房综合楼，工程完工交付使用后未及时冲转“修购基金”2136.18万元。
(五)投入云南城投医疗产业开发有限公司注册资本3500万元未作对外投资处理。
三、审计处理情况及建议
针对审计发现的主要问题，审计厅已按照国家法律、法规的规定，出具了审计报告，下达了审计决定书。对干部病房综合楼超概算742.8万元、门诊楼装修投超概算888万元的问题，要求于8月底以前补报省发改委，并将审批情况报我厅备案；省中医院制剂中心违规向省中医院各科室发放现金26.75万元的问题，鉴于省中医院在审计期间已纠正并清退了余下的5417元的实际情况，此问题不再作处理；对外设门诊及制剂中心存在的：一是财务收支及结余未纳入医院对外财务报表的问题，要求对其资产进行清理并纳入医院财务决算；二是自行采购西药及中成药金额1541.14万元未纳入政府集中采购的问题，要求将外设门诊的药品采购纳入医院统一管理，实行药品及医疗器具配送制，严把药品质量关，杜绝自行采购药品的行为；对5个外设门诊药品销售加成率不符合国家相关规定的问题，要求加强对外设门诊的监督和管理，杜绝违规加价销售的情况发生；对外设门诊自行购买车辆落户私人名下的问题，要求8月底前将对落户在个人名下的公务用车转到单位名下；对新建医技及干部病房综合楼工程完工交付使用后未及时冲转“修购基金”2136.18万元的问题，要求冲转“修购基金”等科目；对投入云南城投医疗产业开发有限公司注册资本3500万元未作对外投资处理的问题，要求转作长期投资处理。
针对审计发现的问题，审计厅建议：一是坚持中医办院方向，加大人才培养和人才库建设力度，完善激励机制，提高中医医疗技术水平；二是建立健全资产统一管理核算制度，进一步加强固定资产核算管理，明确财务部门、资产管理部门以及使用部门的责任；三是加强内部审计监督，强化内部约束和内部控制，提高自我约束监督能力，规范财务行为。
四、审计发现问题的整改情况
对审计发现的问题，省中医院高度重视，针对查出的问题逐一进行整改并落实到责任人，并规定了整改时限。对审计查出干部病房综合楼和门诊楼装修投超概算问题，省中医院已于8月向省发改委补报了工程超概算的情况，省发改委正在审批过程中；对外设门诊及制剂中心存在的：财务收支及结余未纳入医院对外财务报表的问题，省中医院已对外设门诊的资产进行清理，预计于2010年10月底完成，2010年12月底将外设门诊的财务收支及结余纳入医院财务报表，完整反映医院资产、负债、收入和支出的总体情况；对自行采购西药及中成药未纳入政府集中采购的问题，省中医院已将外设门诊的药品采购纳入医院统一管理，实行药品及医疗器具配送制并计划在12月底前完成；对五个外设门诊部分药品销售加成率不符合国家相关规定的问题，省中医院已加强对外设门诊的监督和管理并计划在9月底前完成；对外设门诊自行购买车辆落户私人名下的问题，省中医院2010年8月份已将落户在个人名下的公务用车转到单位名下；对新建医技及干部病房综合楼工程完工交付使用后未及时冲转“修购基金”的问题，已按审计报告要求纠正整改完成；对投入云南城投医疗产业开发有限公司注册资本未作对外投资处理的问题，已按审计报告要求纠正整改完成。针对审计查出的问题及建议，省中医院正在按要求逐一进行整改落实。
昆明医学院第一附属医院2009年度预算
执行和其他财政财务收支审计结果
根据《中华人民共和国审计法》的规定，云南省审计厅于2010年3月至5月，对昆明医学院第一附属医院（以下简称“附一院”）2009年度预算执行和其他财政财务收支情况进行了审计，并对4个所属部门和科（室）进行了延伸审计。
一、基本情况
附一院是一所集医疗、教学、科研、干部保健为一体的大型综合医院。1993年1月被卫生部首批评定为“三级甲等医院”、国际紧急救援中心（SOS）网络医院。2000年挂牌为昆明医学院第一临床医学院。
审计结果表明，附一院围绕“以病人为中心，以提高医疗服务质量”为主题，从医疗质量、医院服务、医药费用管理等方面加强制度建设，不断提高管理水平，为科研教学培养人才，推动社会公益事业做出了积极贡献。2009年度编制的年度财务收支计划，部门预算基本符合预算编制的要求，医院实现了对二级核算单位财务完全集中办公、统一管理。医院主要财务指标与上年相比有较大幅度增长。但审计也发现一些需要加以纠正和改进的问题。
二、审计发现的主要问题
(一)附一院分院收支未纳入预算管理，直接通过分院列支和调用资金3417.84万元。其中2000万元用于影像中心楼、污水处理站建设，1417.84万元用于支付绩效津贴。
(二)分院药品收入占业务收入的比例超出卫生厅对附一院责任目标考核标准。
附一院分院2007年至2009年药品比率分别为89.5%、91.62%、93.42%，与本院的收支合并计算，2007年至2009年药品比率分别