云南省地方税务局2007年至2008年度
省本级财政财务收支审计结果
2010年第13号（总第53号）
（二○一○年
根据《中华人民共和国审计法》的规定，云南省审计厅于2009年9月，对云南省地方税务局（以下简称“省地税局”）2007至2008年度财政财务收支情况进行了审计。同时，延伸审计了省地税局所属相关单位。
一、基本情况
省地税局是财政全额预算拨款的行政单位，实行省以下垂直管理，负责全省地方税费的征收管理。省地税局机关内设20个职能处室，2008年末在职人员126人；所属二级核算单位有省地税局机关和省地方税务局直属征收局。
2007年度，省地税局收入7900.80万元，其中：省级财政拨款7747.84万元，其他收入152.96万元，支出9105.96万元，上年结余3494.35万元，年末结余2289.19万元；2008年度，收入12080.27万元，其中：省级财政拨款10053.47万元，其他收入2026.8万元；支出10848.4万元，年末结余3521.06万元。
审计结果表明，省地税局2007至2008年度均能及时批复预算、拨付下属预算单位资金。基本能够按照相关会计制度和财务规则进行会计核算，内部控制制度逐步健全完善，对上年审计查出的问题多数进行了认真清查和整改，财务核算和管理进一步规范。
二、审计发现的主要问题
(一)以拨作支多支付税务研究经费379.71万元。
省地税局每年以划拨课题研究经费的方式，将省财政厅批复预算中的“省局机关税务研究经费100万元”支付给云南省地方税务研究会（社团组织），2002至2008年共划拨经费700万元。
延伸审计云南省地方税务研究会发现，2002至2008年实际用于税务研究的支出共计320.29万元，其中：专项支出161.61万元，业务活动成本158.68万元。省级税局多支付资金379.71万元。
(二)违规将非税收入用于局机关食堂补助。
2007至2008年，省地税局将该局服务中心取得的投资收益、房租收入等非税收入，违规用于职工食堂餐饮费共计182.30万元。
三、审计处理情况及建议
对上述问题，省审计厅已按照国家法律、法规的规定，及时出具了审计报告。对以拨作支多支付税务研究经费379.71万元的问题，省地税局已及时进行了整改纠正，将多支付的税务研究经费379.71万元收回，并作账务调整，因此将不再进行处理；对违规将非税收入用于局机关食堂补助的问题，鉴于省地税局已及时制定整改措施，对餐厅进行清算，并认真进行纠正，因此将不再处理。
针对审计发现的问题，省审计厅建议：一是提高内部控制制度执行的有效性，进一步规范预算执行，各项财务开支要严格执行相关财经法纪和财务制度规定，全面真实反映财政财务收支情况。二是加强对经营性资产及所属单位财务核算的监督和管理，扎实认真做好单位经营性资产清查工作，理顺产权关系，严格执行“收支两条线”的管理规定，杜绝利用经营性资产或职工食堂变相为职工发放福利的情况发生。三是加大对上年审计查出问题的整改力度，采取切实可行的办法和措施，确保各项整改工作真正落到实处。
四、审计发现问题的整改情况
省地税局认真整改审计发现的问题，加强建章立制工作，以杜绝此类或类似问题再次发生，加强对财务核算的监督管理。
昆明市地方税务局2007年至2008年度
市本级财政财务收支审计结果
根据《中华人民共和国审计法》的规定，以及《云南省审计厅云南省地方税务局关于审计全省地方税务部门2007至2008年度财政财务收支情况的通知》（云审发〔2009〕7号）要求，2009年4月，昆明市审计局对昆明市地方税务局（以下简称“市地税局”）2007至2008年度财政财务收支管理情况进行了审计。
一、基本情况及评价意见
市地税局属云南省地方税务局垂直管理，负责全市地方税收工作的职能部门，局机关内设19个职能处室，下辖直属征收分局、稽查局、高新开发区分局、经济开发区分局、度假区分局。2008年末，实有在职人员共计498人。
2007年度收入共计35241.16万元，支出共计30981.46万元，年末结余16881.28万元，固定资产总值68341.62万元；2008年度收入共计36798.43万元，支出共计47319.25万元，年末结余6360.47万元，固定资产总值59450.34万元。
审计结果表明，市地税局财务管理、会计核算基本能按照《中华人民共和国会计法》和《行政单位会计核算制度》等财经法规执行。各种账簿、报表健全，建立了多项经费预算管理、物资采购、基本建设等财务管理内控制度，为规范和完善单位的财务管理和财务核算奠定了基础。市地税局加大税费征管力度，审计年度实现了税费入库数的稳定增长，为地方经济社会发展做出了积极贡献。
二、审计发现的主要问题
(一)预算编制不够完整。市地税局2007年度和2008年度编制部门预算时，存在编制收入预算不够规范的问题，未能全面反映单位的资金来源情况。
(二)项目支出预算不符合有关规定，未按规定比例设置基本支出预算的机动经费。
(三)机关财务借款2.3万元未及时清理。
三、审计处理情况及建议
对上述问题，昆明市审计局巳按照国家法律、法规的规定，及时出具了审计报告。对预算编制不够完整，项目支出预算不符合有关规定，未按规定比例设置基本支出预算的机动经费等问题，要求市地税局今后应完整编制预算，按规定比例设置机动经费，使预算的编制准确完整，对机关财务借款2.3万元未及时核算和清理问题，要求局机关财务室应将未入账的借款纳入会计核算，并查明原因，及时清理借款。
针对审计发现的问题，昆明市审计局建议：一是应高度重视预算编制工作，细化年初预算，进一步提高预算执行的规范性和严肃性；二是规范会计基础工作，加强财务管理；三是及时对往来款项进行清理。
四、审计查出问题的整改情况
市地税局高度重视审计查出问题，制订了整改方案，落实整改措施。一是认真比对分析近年来预算编制及执行情况，进一步规范预算编制的范围、程序，提高各项收入、支出预测分析质量，严格预算标准，科学编制预算。严格按照预算管理办法设置预算项目，进一步规范预算申报和追加预算的审批程序。二是强化财务管理体系建设，修订完善了财务管理办法、资产管理办法、经费管理办法等制度规定，建立健全各种财务规章制度，强化财务监督和管理。三是进一步规范会计基础工作，及时核对各项账务数据和清理往来款项。
昭通市地方税务局2007年至2008年度
市本级财政财务收支审计结果
根据《中华人民共和国审计法》的规定，按照《云南省审计厅云南省地方税务局关于审计全省地方税务部门2007年至2008年度财政财务收支情况的通知》（云审发〔2009〕7号）的要求，昭通市审计局于2009年7月至8月，对昭通市地方税务局2007年至2008年度的财政财务收支进行了审计。现将审计结果公告如下：
一、基本情况
昭通市地方税务局是主管全市地方税收的行政机关，其职能是通过执行国家税收政策，保障国家财政收入，服务经济社会建设。昭通市地方税务局内设计会科、办公室、规费科、票管所、稽查局和监察室等机构。市局机关2008年末实有在职人员77人、离退休人员15人。
昭通市地方税务局局机关经费户2007年度拨入经费2153万元，上年结余302万元，本年支出2145万元，年终结余310万元；2008年度拨入经费1783万元，上年结余310万元，本年支出1984万元，年终结余109万元。
审计结果表明，昭通市地方税务局建立了一系列的内部控制制度并能基本执行，未发现与征收税费混用的银行账户，未发现乱收费情况。
二、审计发现的问题
(一)国有资产出租收入15万元未实行“收支两条线”管理。
(二)已扣取未及时缴纳职工个人所得税1.65万元。
(三)未及时上缴发票工本费27万元。
(四)单位支付应由职工支付的大病医疗保险0.87万元。
(五)会计核算不规范。库存票据会计总账、明细账、实物账三者不相符，局机关经费户往来款未按规定设立明细账和在往来款中核算收支，局机关经费户支出没有按要求设“信息化建设”明细科目，
三、审计处理情况及建议
对上述问题，昭通市审计局已按照国家法律、法规的规定，及时出具了审计报告。对国有资产出租收入15万元未实行“收支两条线”管理的问题，责成市地税局按规定严格实行“收支两条线”管理；对未按规定扣取和缴纳职工个人所得税1.65万元的问题，鉴于2009年昭通市地税局已将该税款全部清缴入库，故免予处理；对未及时上缴发票工本费27万元的问题，鉴于2009年昭通市地税局已全部上缴，对该问题免予处理；对单位支付应由职工支付的大病医疗保险0.87万元的问题，责成昭通市地税局限期向职工收回。对会计核算不规范的问题，建议进一步加强会计基础工作。
四、审计发现问题的整改情况
对此次审计提出的问题，昭通市地方税务局高度重视，召开专题会议进行研究，并积极进行整改。已扣取未及时缴纳职工个人所得税1.65万元，已于2009年4月缴入国库；未及时上缴发票工本费27万元，已于2009年1月上划省地税局；单位支付应由职工支付的大病医疗保险0.87万元，已向职工收回；库存票据会计总账、明细账、实物账三者不相符，已进行全面清理；会计核算不规范，已按审计报告要求，进一步建立健全了单位和个人往来账户，按照往来款的性质，分单位、个人健全了明细账。
昭通市地方税务局已采纳审计提出的建议，进一步建立健全了机关经费管理制度，加强机关经费核算管理，准确反映经费收支情况，提高核算水平；在9月份对固定资产进行了彻底的清理，进一步建立健全了固定资产管理账卡。
楚雄州地方税务局2007年至2008年度
州本级财政财务收支审计结果
根据《中华人民共和国审计法》的规定及《云南省审计厅、云南省地方税务局关于审计全省地方税务部门2007至2008年度财政财务收支情况的通知》（云审发〔2009〕7号）的要求，2009年5月至6月，楚雄州审计局对楚雄州地方税务局（以下简称“州地税局”）2007至2008年度财政财务收支情况进行了审计。
一、基本情况及评价
州地税局是隶属于云南省地方税务局的州级税务主管机关，属省财政全额拨款的行政单位。局机关内设办公室、计会科、信息中心等11个科(室)以及稽查局、开发区分局和烟厂分局三个直属分局。经费来源主要是省级财政预算拨款和地方财政拨款。至2008年末共有人员编制114人，其中：行政109人，事业5人；实有人员97人，其中：在职86人，退休11人；共有车辆编制17辆，实有车辆16辆。
2007年局机关年初结余46.67万元，本年收入1528.74万元，本年支出1530.84万元，年末累计结余44.57万元；2008年收入1957.6万元，本年支出1737.03万元；年末累计结余265.14万元。
审计结果表明，2007至2008年州地税局在省地方税务局和州委、州政府的正确领导下，通过全体干部职工的努力，圆满完成了各级下达的税收收入任务。能严格按照省级批复下达的部门预算项目和标准执行年度财务预算，单位内部控制制度健全，所开设的银行账户均通过云南省财政厅批准；建立健全固定资产账务，新增购置固定资产认真履行政府采购手续，处置固定资产按规定程序报批；专项资金能按规定用途使用，严格经费开支，核算基本合规。但审计也发现了一些需要加以纠正和改进的问题。
二、审计发现的主要问题
(一)固定资产账实不符。
1.截至2008年末已出售房屋未减少单位固定资产892.73万元；
2.已交付使用的资产未入单位固定资产805.9万元。
(二)列支手续不完备。
1.2007年，州地税局机关经费户凭电汇凭证及《云南省往来款项统一收据》列支职工出国培训费9.4万元，未附相关出国报批手续及通知；
2.2007年9月，州地税局机关经费户凭《云南省其他服务统一发票》支付云南慧达会议培训中心培训费0.68万元，无会议通知及相关文件。
三、审计处理情况及建议
对上述问题，楚雄州审计局已按照相关法律、法规的规定，及时出具了审计报告。对于固定资产账实不符的问题，应当进行清理，对购建已交付使用的固定资产应按规定及时登记入账，对未减少的固定资产应按有关规定报批后作账务调整，确保固定资产账账、账实相符；对于列支手续不完备的问题，建议今后应加强对支出凭证的审核，规范财务核算，完善相关手续。
针对审计发现的问题，楚雄州审计局建议：州地税局应严格执行《行政单位会计制度》、《会计基础工作规范》等有关规定，单位所有资金收支应纳入局机关财务统一核算；加强对支出凭证的审核，完备列支手续，规范财务核算；加强对资产的核算管理。对固定资产应定期进行清理，增加的固定资产应按规定及时登记入账，减少的固定资产应及时作账务调整，确保固定资产账账、账实相符。
四、审计发现问题的整改情况
州地税局高度重视审计查出的问题，积极整改。接到审计报告后，已按审计要求及时进行整改和纠正，并采纳了审计建议。
曲靖市地方税务局2007至2008年度
市本级财政财务收支审计结果
根据《中华人民共和国审计法》的规定和《云南省审计厅云南省地方税务局关于审计全省地方税务部门2007至2008年度财政财务收支情况的通知》（云审发〔2009〕7号）要求，2009年6月，曲靖市审计局对曲靖市地方税务局（以下简称“市地税局”）2007年至2008年度财政财务收支情况进行了审计。
一、基本情况
市地税局属云南省地方税务局垂直管理，负责该市地方税收工作的职能部门，经费来源主要由省财政和市政府预算安排。截至2008年末实有人员188人，其中：在职146人，离退休人员14人，其他人员28人。
2007年度，市地税局收入1438.25万元，支出1385.2万元，以前年度结余255.13万元，年末累计结余308.18万元；2008年度收入2908.75万元，支出3014.54万元，年末累计结余202.39万元。
审计结果表明，市地税局2007至2008年度财政财务收支基本符合国家有关预算和财经法规的规定，会计处理基本符合会计法、相关会计准则和会计制度的规定，能够认真做好全市地税系统财政财务收支编报的组织工作，并结合全市地税系统经费财务管理的实际情况，制定了《曲靖市地方税务系统经费财务管理办法》、《曲靖市地方税务局固定资产管理规定》等财务及资产管理办法，通过内部控制制度的建立，强化了对各项资金及资产的监管。但审计也发现了一些需要加以纠正和改进的问题。
二、审计发现的主要问题
(一)违反规定用云南省收款专用发票收取承包费50万元，逃避了应缴税费。
(二)购置固定资产未按规定纳入固定资产管理24.98万元。
(三)往来款长期未进行清理。
截至
(四)无依据列支有关费用12.91万元。
2008年10月支付稽查局购置款10.6万元，仅凭申请拨款单列支经费支出。2008年9月汇云南奥龙世博经贸有限公司购运动服款2.31万元，仅凭电汇凭证列支经费支出。
三、审计处理情况及建议
对上述问题，曲靖市审计局已按照国家法律、法规的规定，及时出具了审计报告，下达了审计决定书。对违反规定用云南省收款专用发票收取承包费的问题，要求按规定使用票据和补缴有关税费；对固定资产未按规定纳入固定资产管理的问题，要求补记固定资产；对往来款长期未进行清理的问题，要求查明原因，及时清理结算；对无依据列支有关费用的问题，要求按规定及时补充完善有关原始凭据。
四、审计发现问题的整改情况
市地税局在审计前开展了自查。对这次审计发现的问题，市地税局高度重视，对违反规定用云南省收款专用发票收取承包费的问题，在审计期间重新开据发票，并按规定补缴了税费；对购置车辆未按规定纳入固定资产管理的问题，已补记入固定资产核算管理；对往来款长期未进行清理的问题，已组织力量进行清理；对无依据列支有关费用的问题，已按要求补齐了有关原始票据。
玉溪市地方税务局2007年至2008年度
市本级财政财务收支审计结果
根据《中华人民共和国审计法》的规定，以及《云南省审计厅云南省地方税务局关于审计全省地方税务部门2007至2008年度财政财务收支情况的通知》（云审发〔2009〕7号）的要求，2009年3至5月，玉溪市审计局对玉溪市地税局（以下简称“市地税局”）2007至2008年度财政财务收支情况进行了审计。
一、基本情况及评价
市地税局属省地税局垂直管理的行政单位，负责组织玉溪市及市本级地方税收收入，完成省局和玉溪市政府下达的地方税收计划，对本市各级地方税务部门和地方纳税户执行国家税收法律、法规的执行情况进行监督和检查。局机关内设10个科室，下设直征分局、高新区分局和稽查局。截至2008年末，人员编制145人，实有人数148人（含退休15人）。
2007年度收入合计2342.8万元，支出合计2173.66万元，上年结转938.54万元，年末累计结余1107.68万元；2008年度收入合计2300.26万元，支出合计2713.35万元，年末累计结余694.59万元。
审计结果表明：市地税局2007至2008年度经费收支基本能执行预算，基本符合国家现行有关财政财务规章、制度的规定。所提供的会计资料基本能客观、真实地反映单位财政财务收支状况。但审计也发现了一些问题。
二、 审计发现的主要问题
(一)私存私放资金87.64万元。
1.2007至2009年3月，市地税局将应纳入局机关基本账户核算的房租收入、招待所收入14.84万元，列该局后勤服务中心账户核算。该账户资金已于2009年二季度转入局机关经费账户核算。
2.2007至2008年3月，市地税局将应纳入局机关基本账户核算的代征残保金、工会经费手续费合计72.80万元，列入该局规费科代征代缴残保金、工会经费账户核算，截至
(二)违规兴办经营实体。
市地税局后勤服务中心为独立核算的法人实体，经济性质为集体所有制，注册资金10万元（原由职工集资，后将集资款退还职工，注册资金实际为中心自有资金），法人代表、会计和出纳均由市地税局职工兼任，主要从事地税局办公楼、内部接待室的管理，同时该服务中