云南保山苏帕河梯级水电站建设项目
竣工决算及效益情况审计结果
根据《中华人民共和国审计法》的规定，云南省审计厅于2008年3月至5月，对云南保山苏帕河梯级水电站工程项目（以下简称苏帕河梯级水电站）竣工决算及效益情况进行了审计。
一、基本情况
云南保山苏帕河梯级水电站由茄子山水库（一级电站）、阿鸠田水电站、乌泥河水电站、朝阳水电站和三江口水电站等五级电站组成（其中：茄子山水库项目竣工决算审计已于2001年由省审计厅完成），项目建设由云南保山苏帕河水电开发有限公司（以下简称苏帕河公司）承担。本次仅对阿鸠田水电站、乌泥河水电站、朝阳水电站建设项目的竣工决算及效益情况进行审计。
阿鸠田水电站建设规模为：库容15.8万M³，设计装机容量为3×35MW，年发电量5.95亿KW·h，保证出力44.1MW，年利用小时5670小时；工程施工总工期为37个月；工程概算总投资为49280.04万元。项目实际到位资金47100万元，资金到位率95.57%。经审定，项目实际完成总投资47339.84万元，与概算批复的总投资49280.04万元相比，工程节约投资1940.20万元，占概算投资的3.94%；实际完成总投资与到位资金相比，尚有资金缺口239.84万元，占概算投资的0.49%。工程于
乌泥河水电站建设规模为：电站装机容量2×14MW，保证出力13.5MW，年平均发电量1.6亿KW·h，年利用小时5714小时；建设总工期28个月；工程概算总投资17068.86万元。项目实际到位资金16400万元，资金到位率96.08%。经审定，项目实际完成总投资16190.32万元，与概算批复的总投资17068.86万元相比，工程节约投资878.54万元，占概算投资的5.15%；实际完成总投资与到位资金相比，有结余资金209.68万元，占概算投资的1.23%。工程于
朝阳水电站建设规模为：电站装机容量2×20MW，保证出力18.5MW，年平均发电量1.68亿KW·h，年利用小时4200小时；施工总工期36个月；工程总投资概算为29632万元。项目实际到位资金26500万元，资金到位率89.43%。经审定，项目实际完成总投资28665.30万元，与概算批复的总投资29632.00万元相比，工程节约投资966.70万元，占概算投资的3.26%；实际完成总投资与到位资金相比，尚有资金缺口2165.30万元，占概算投资的7.31%。工程于
苏帕河公司按照基本建设程序的相关规定履行了项目的立项、可研、初步设计及预算、土地征用、开工、水土保持、地质灾害、占用林业资源调查、矿产评估和环境影响评价等程序，并进行了相应报批。按照国家有关规定实行了项目法人责任制、项目资本金制、招投标制、工程监理制和合同管理制等建设管理制度，项目竣工按规定履行了单项验收及资产交付使用等手续。项目基本建设程序符合国家相关规定，报批文件资料完整，批复手续合法合规。
苏帕河公司建立健全了各项内部控制管理制度，制定了30余项工程管理办法，使项目建设紧紧围绕着质量、进度、安全、投资、环保、廉政六大目标来开展。项目总体工程的建设全过程中，在确保工程质量的前提下，精打细算，采取压缩临时设施，避免重复工程，缩短建设工期等一系列有效措施，按质按量完成了全部设计工程项目及所属配套设施，实现了投资、工期、质量三大目标的控制。
苏帕河公司根据梯级水电站建设的实际制定了《财务管理办法》、《货币资金管理制度》、《财务预算管理办法》等12个财务管理制度、规定，较全面地涵盖了公司的财务管理及会计核算事项，以及对会计人员的职责要求。工程建设资金预算、款项拨付、费用报销、物资管理、投资计量等经济业务基本上按照现行的财务管理制度要求进行会计核算。
苏帕河梯级水电站项目的建成对充分利用苏帕河流域丰富的水力资源，对改善保山电网的电源结构，提高电网供电质量，促进保山的社会经济发展具有积极作用，也对云南地方电力建设的推进，起到了积极的示范作用。项目具有较好的经济效益和突出的社会效益。
项目建设中也还存在勘察、设计、监理的招投标程序不够完善，个别项目承揽单位的选择未履行招投标程序；建设单位管理费超概算较多，部分项目未严格执行货币结算制度等情况。
二、项目建设的效益情况
(一)项目建设的经济效益。
阿鸠田水电站项目实际完成投资47339.84万元，与批准概算金额49280.04万元相比，节约投资1940.20万元。实际单位千瓦投资4508元，建设成本相对较低。
乌泥河水电站项目实际完成投资16190.32万元，与批准概算金额17068.86万元相比，节约投资878.54万元。单位千瓦投资5782元，建设成本相对较低。
朝阳水电站项目实际完成投资28665.30万元，与批准概算金额29632.00万元相比，节余投资966.70万元。单位千瓦投资7163元，建设成本相对较低。
三座电站各项实际经济技术指标均高于设计指标，表明项目具有较好的还贷、盈利能力，经济效益十分显著。苏帕河公司自阿鸠田电站首台机组投产发电的2004年至2007年共向龙陵县缴纳税费9144.69万元，其中2007年度为3855.25万元。同时，2002年至2007年期间还代扣代缴建安营业税、资源税等1690.58万元。
苏帕河梯级电站，在近四年的运营、使用中证明工程施工质量可靠，达到了设计要求。
(二)项目建设的社会效益。
苏帕河梯级电站的联动带来的供电条件的变化而导致受益地区的区位优势增加，竞争优势提高，并进而产生一定的社会效益。
1．电站建设拉动就业。目前苏帕河公司共有职工193人，同时，梯级电站建设间接解决了很多人的就业问题。电站为保山市、龙陵县矿产资源的开发提供了电能保障，间接提供就业人数超过1500人。目前，苏帕河电站周边群众从事商贸、餐饮、运输等的人数超过200人。
2．带动了相关连带产业的发展。梯级电站建设为周边群众脱贫致富、发展经济提供了巨大的机会。苏帕河水电资源的开发，逐步促进了当地群众思想观念的转变及商品经济意识的提高，许多人围绕工程建设提供各种劳务活动，同时将当地的土特产品作为商品销售出去，带动了种植业、养殖业和建筑材料业的发展。同时，茄子山水库（一级电站）建成后，库区许多农民成了新兴渔民，目前有30多户依托水库常年靠打鱼或开办农家乐增加收入，每户年均创收在1至2万元左右，推动了旅游业的发展。
3．改善偏僻村镇的交通条件。苏帕河梯级水电站开发建设坚持工程建设与扶贫开发相结合，投资7077万元分几个阶段修通了作为进场公路的茄子山岔路口至三江口沿苏帕河49公里的公路，成为龙陵县的县乡主干道公路，同时还拿出365.10万元资金为当地改善乡村道路，极大地改善了龙陵县的交通条件。
4．促进乡村建设发展。苏帕河公司在电站建设的同时，积极支持周边农村集市建设，先后投入294.60万元帮助建设乡村集市贸易混凝土街道等，带动周边群众脱贫致富发展经济，乡村集市商品交易十分活跃，极大地促进了村镇经济、社会的发展。
5．推动教育、社会事业的发展。苏帕河公司在工程建设的同时，积极多方筹措资金用于改善当地办学条件，先后投资303.50万元，用于当地8所中小学校建设，改善了教学条件。同时，投资255.10万元用于当地的社会文化事业发展、农业水利设施、扶贫济困等方面。2007年又投资550万元，用于改善梯级电站周边乡村的基础设施。
6．对地方经济、产业结构、扩大就业，社会综合事业发展的影响。梯级电站的建设完善了保山电网的电源结构，弥补径流式电站枯期出力不足的缺点，提高了电网稳定性和供电质量，满足了当地人民生产和生活的用电需要，改善了苏帕河流域周边乡镇的生产条件、生活条件、交通条件，带来周边区域的经济势能和区位优势的增加，比较经济优势进一步提高，最终诱发新的投资，促使社会经济效益增加，区域经济特别是经济欠发达地区的经济增长速度得到提高。
(三)项目的环境效益。
1．项目建设期的环境效益。苏帕河梯级电站工程建设中贯彻了对环境保护、预防和治理水土流失，保护和合理利用水土资源、改善生态环境等方面的设计要求，强化实施环境保护及水土保持防治的措施。通过一系列有效防治措施的实施，土地整治面积197.33平方公里，占施工用地面积的100%，恢复植被面积105.16平方公里，占施工用地面积的53%；工程建设区域得到100%的治理，工程弃渣得到100%以上的控制，防止了滑坡、泥石流等水土流失的产生。
2．项目运营期的环境效益。工程建设区域不涉及国家保护的珍稀濒危植物种类和重要植被类型，工程建设仅产生水库淹没线下及施工占地范围内次生或人工植被面积的减少，以及植物个体、陆生生态环境的有限损失，对苏帕河流域的陆生动物、水生生物不会产生大的或较大的影响。
由于采用引水式开发方式，工程主要采用暗挖施工方式，对地表植物破坏较小。弃、存渣和石料场占地面积不大，且多选在箐沟、荒坡，电站厂房、生活区，以及施工公路等，均只破坏了有限面积的灌木草丛和旱地。通过对项目建成后的实地踏勘和分析，梯级电站建设对当地植被和森林资源的影响较少。
项目运行期，电站运行不产生有毒有害废水，对水环境基本不产生影响。苏帕河梯级电站(四级)年平均发电量1亿KW·h，与同等规模的火电站相比，每年可节约33万吨标准煤耗，减少了87万吨CO2（二氧化碳）、SO2（二氧化硫）、NOx（氮氧化合物）等的排放量，从而间接起到了保护大气环境质量的作用。同时，电站发电后，当地居民以电代燃，减少对林木的砍伐，对保护地区生态环境、减少温室气体排放和水土保持也具有一定意义。
3．项目前期、建设期、运行期的环境影响和效果的综合评价。在苏帕河梯级电站项目建设过程中，项目建设单位、设计单位和施工单位对环境保护、水土保持工作十分重视。在项目工程施工设计中提出了许多生态防护、恢复，水土保持以及污染防治的措施和要求。这些措施和要求在项目建设中得到了很好的贯彻落实，达到了设计要求，并已投入使用，实施效果良好。项目建设过程中受到破坏的环境已按要求采取了恢复措施。生态环境得到较好的恢复，电站周边森林覆盖率有所提高，水土保持状况优于建设前，项目营运期未对声环境产生不利影响。环境空气达到环境质量要求，污染物收集、处理设施符合环境保护要求，防治污染能力适应主体工程的需要，项目建设和营运过程中未产生过环境纠纷。环境保护措施虽不能完全消除工程建设带来的不利环境影响，梯级电站没有造成重大的环境损失。
三、审计发现的主要问题
(一)建筑安装投资中的问题。
1．因工程量多计、错计、重计，定额错套、高套等原因，造成施工单位多计工程价款343.7万元。苏帕河梯级水电站建设项目（三级）由苏帕河公司委托昆明华昆工程造价咨询公司对工程造价进行内部审计。经本次竣工决算审计复核，在建设单位内部审计审定金额40190.83万元的基础上，审定为金额39847.13万元，审减工程结算价款343.7万元。
2．多计入阿鸠田电站建筑安装工程投资成本14.13万元。
⑴苏帕河公司将不属于阿鸠田电站建设范围的茄子山电站附属公路工程款5.45万元记入阿鸠田电站工程建设成本。
⑵苏帕河公司将阿鸠田电站工程竣工后发生的厂房值班楼修缮工程款8.67万元记入了阿鸠田电站建设成本。
3．工程材料重复入账3.55万元。苏帕河公司在朝阳电站厂房吊物孔盖板安装工程购入钢材价款3.55万元核算中，将购进和领用出库均记入“建筑安装工程投资”科目，形成工程材料重复入账。
(二)待摊投资中的问题。
1．多计入阿鸠田电站建设待摊投资成本9.13万元。苏帕河公司在阿鸠田电站建设期间共计提职工教育经费9.13万元，并于计提时记入阿鸠田电站待摊投资支出。但苏帕河公司实际对阿鸠田电站建设期间的职工教育经费采取据实列支的方式核算。
2．账务调整错误60万元。2004年云南省科技厅对苏帕河公司梯级电站调度研究课题拨款60万元。苏帕河公司委托天津大学对该课题进行研究，并用该项拨款60万元支付了部分费用，同时将其记入了阿鸠田电站待摊投资支出成本，2006年将不属于电站建设成本的该项支出进行调整时，未在阿鸠田电站建设成本中调整，造成错误调减了乌泥河电站建设成本20万元，朝阳电站建设成本40万元。
3．计提工程节约奖金678.02万元申报手续不全。阿鸠田电站因项目投资结余1940.2万元，项目主体工程经质量检测平均优良率为100%，以及项目比计划工期提前8个月完成的实际情况，苏帕河公司根据云南省有关文件的规定，发放投资节约奖金678.02万元，但未办理相关报批手续。
四、审计处理情况及建议
针对上述问题，省审计厅已按照国家法律、法规的规定，出具了审计报告，下达了审计决定书。对多计工程价款的问题，要求建设单位对施工单位多计的工程款予以核减，并严格按照审定的工程决算支付相关施工单位；对不应计入建设成本支出和账务处理错误的问题，要求建设单位调整账务，核减多计入的建设成本支出；对计提工程节约奖金报批手续不全的问题，要求将奖励方案报省政府审批。
针对审计发现的问题，省审计厅建议：加强预留尾工工程管理，按照审定的金额和具体项目实施，资金必须严格管理，严格按规定专款专用；进一步规范和完善建设项目的招投标工作，经法定程序，确定工程施工、工程服务、设备的供应单位；对合同条款的描述应清晰、严谨，具有可操作性，增加工程价款结算的约束条款，避免由于合同条款订立不规范导致合同纠纷或造成经济损失；在财务管理和日常会计核算中应严格遵循《现金管理条例》和银行结算制度规定，以保证资金的安全、完整等。
五、审计发现问题的整改情况
对审计发现的问题，省审计厅依照有关规定提出了处理意见，苏帕河公司对审计发现的问题非常重视，多次召开专题会议部署落实整改措施。对多计工程价款的问题，已进行了账务调整，并按照要求与施工单位进行结算；对多计阿鸠田电站建筑安装工程投资成本及待摊投资成本、工程材料重复入账、账务处理错误的问题，已进行了账务调整；对计提工程节约奖金手续不全的问题，正按程序补办相关手续。
此外，对审计发现的少数管理不规范等问题，省审计厅另行出具了管理建议函，指挥部已进行了整改。